个人所得税境外抵免(个税境外抵免)

老百姓说税:居民境外所得第四次抵税的一个例子——境外抵税综合案例的计算

[案]

王,中国个人所得税居民纳税人,拥有多项国际专利,在国内一家公司工作,拥有国家AC公司股权,b国两处房产。2019年,王的收入如下(均为人民币)。

(1)拿到所在公司的工资20一万元;

(2) 2017到a国B公司提供专利使用权,年费折合人民币10一万元,20195B公司缴纳使用费时,按照a国税法缴纳所得税。;

(3) 201966月,获得a国。C公司股息6万元,按国家税法缴纳所得税6000;

(4) 201976月,B国一处房产被转让赚取收入150一万元,财产2016年至100购买转让人民币1万元时,应按乙方国家税法缴纳所得税。5万元,其他税4一万元;

(5) 2019116月份论文在B国某国际专业杂志发表,稿费2万元,已按照国家税法缴纳所得税乙1000袁。

(6) 20192008年,王在乙国从事生产经营活动,取得营业收入300万元,支出费用270万元,缴纳各种税费10万元,含所得税4一万元。

假设王没有特别附加扣除和依法确定的其他扣除,不考虑特别扣除。

[问题]2020年3月王如何申请海外授信?

[分析]

(1)王2019从境外取得的应纳税所得额中有综合收入、营业收入、股息、利息、红利所得和财产转移所得,因此信用额度应单独计算。

其中,综合收益和经营收益需要分别与境内外收益合并后,按照某一国家(地区)经营收益的综合收益与应纳税所得额之比确定授信额度,其他收益单独计算确定。

(3)王境内的预缴税金。

(4)a国和b国的综合收益信用额度。

(5)王其他境内外项目收入信用额度。

丙公司在甲国的股息收入应纳税额=× 20%=(元)

房地产转让可以从合理的税费中扣除,不包括所得税。b国财产转让应纳税额=

(6)王在境内无经营收入,在b国取得经营收入

王仅在B国取得营业收入,其应纳税额为B国全部营业收入信用额度.

(7)王在A国和b国的个人所得税抵免限额

境外居民个人信用额度=一国综合收入信用额度+一国营业收入的信用额度+一国其他收入的税收抵免

甲国抵免限额=8054.95+=.95(元),王某在甲国 2019缴纳的年度所得税总额=+6000=(元),不超过甲国信用额度,所得税按实际发生的境外所得税缴纳元信用。

(7)王申报境外授信应纳税额:

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